Бухучет в управляющей компании ЖКХ и налоговый учет: проводки при УСН и ОСНО, налогообложение, в т.ч. НДС

Бухгалтерский учет на предприятиях ЖКХ

Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях ЖКХ и в управляющих компаниях

Управляющая компания работает, регулируя различного рода вопросы, связанные с жилищно-коммунальными услугами, текущим и капитальным ремонтом. В основном многоквартирные дома находятся под ведением именно таких организаций. Специфические требования, нюансы для налогового, бухгалтерского учета в ЖКХ, ряд таких особенностей включает структуру расходов, особенности расчетов с потребителями и поставщиками коммунальных услуг, сферу деятельности компании, ведущей контроль за объектами учета.

Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях ЖКХ и в управляющих компаниях.

Налогообложение управляющих компаний ЖКХ

Все УК могут самостоятельно решать, какую систему налогообложения выбрать. Варианта может быть два УСН или ОСНО. Оба варианта содержат два вида налога:

  1. на прибыль;
  2. добавленную стоимость.

Для деятельности управляющих компаний этот процент очень большой и весьма невыгодный. Ведь всем известно, что некоторые новые УК работают первое время иногда в минус.

Однако преимуществом является тот факт, что на услуги, которые предоставляют УК, НДС не распространяется. Этот момент чётко разъясняет статья 149 НК РФ. Одновременно с этим, все предоставляемые услуги УК имеют единую цену, поэтому заработать какую-либо прибыль на этом у компании особо не получается.

Если говорить про систему УСН, то её используют небольшие компании. Как правило, доход таких фирм не превышает 60 000 000 рублей, а штат работников составляет не более 100 человек. Система УСН наиболее выгодна для УК, поэтому с ней работает множество компаний.

Компания освобождена от налога на прибыль.

Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)

Газоснабжение и т.

Что делать с расходами?

С 01.01.2018 УК, применяющие УСНО, не учитывают при определении объекта налогообложения доходы, полученные ими от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями (пп. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Эта норма, как уже не раз указывал Минфин, распространяется и на УК, выступающих в качестве исполнителей коммунальных услуг, которые приобретают коммунальные ресурсы у РСО на основании договоров ресурсоснабжения (последние письма об этом – от 17.07.2018 № 03-11-06/2/49839, 03-11-06/2/50011, 03-11-06/2/50009).

Согласно пп. «а» п. 9 Правил предоставления коммунальных услуг (утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 № 354) условия предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в МКД определяются в договоре управления домом, заключаемом собственниками помещений или органом управления ТСЖ, ЖК, ЖСК, иного специализированного потребительского кооператива с УК, выбранной в установленном порядке для управления МКД. При этом УК не вправе отказаться от включения в заключаемый с ней договор управления МКД условий о предоставлении тех коммунальных услуг, предоставление которых возможно с учетом степени благоустройства дома, а также не вправе отказать в предоставлении таких коммунальных услуг.

В свою очередь, предоставление коммунальных услуг обеспечивается УК посредством заключения с ресурсоснабжающими организациями договоров о приобретении коммунальных ресурсов в целях использования таких ресурсов при предоставлении коммунальных услуг потребителям и надлежащего исполнения этих договоров (п. 13 Правил предоставления коммунальных услуг).

Перечень расходов (причем закрытый), которые могут учитываться при определении объекта налогообложения «доходы, уменьшаемые на величину расходов», приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Эти расходы признаются налоговыми при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Напомним их.

Итак, расходами признаются затраты, которые являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (дохода, учитываемого при налогообложении). Так как поступления в виде оплаты коммунальных услуг исключены из состава налоговых доходов, расходы на приобретение соответствующих коммунальных ресурсов у РСО не признаются налоговыми расходами. Как результат, расходы на оплату коммунальных ресурсов, приобретенных у РСО, УК, применяющей УСНО и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не нужно учитывать при определении объекта налогообложения.

Бухгалтерский учет.

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

В этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы. Возможны два варианта включения затрат на коммунальные платежи в арендную плату.

Вариант 1

Арендодатель определяет объем коммунальных услуг расчетным способом на основе фактических данных за предыдущие периоды.

Фиксированная сумма платежей за месяц прибавляется к арендной плате.

Таким образом, арендатор ежемесячно платит фиксированную арендную плату, в которую уже включена плата за коммуналку.

Вариант 2

Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм.

Это значит, что коммунальные платежи составляют переменную часть арендной платы.

Независимо от выбранного варианта, бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендодателя будет одинаковым:

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 — на сумму НДС (для ОСНО)

Дебет 68 − Кредит 19 — вычет НДС (для ОСНО)

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг с НДС

Это значит, что арендодатель в себестоимость услуг по аренде или прочие расходы включает всю коммуналку.

Читайте также:  Список отделов ПФР Параньгинский район, Республика Марий Эл. Адреса, телефоны, официальный сайт, время приёма

А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:

  • счет-фактура (в организациях на ОСН)
  • счет (в организациях на УСН)

Дебет 62 – Кредит 90-1 – выручка по аренде

Дебет 90-3 – Кредит 68 – начислен НДС на всю сумму арендной платы (ОСНО)

Бухгалтерский учет коммунальных услуг в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Далее обсудим подробнее, как обстоит дело при аренде со «входным» НДС от поставщиков коммунальных услуг.

611 ГК , а, следовательно, в помещении должны быть свет, тепло и вода.

Поиск по теме

Еще вопрос возник А как льгота по ст.

Бухучет в управляющей компании ЖКХ и налоговый учет: проводки при УСН и ОСНО, налогообложение, в т.ч. НДС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По нашему мнению, экономию, полученную организацией по итогам года если право на распоряжение данной экономией у организации возникает на основании ч.

Расчеты управляющей компании с ЕРКЦ

Управляющая компания может сотрудничать с единым расчетным кассовым центром (ЕРКЦ) при условии заключения агентского договора. Для учета расчетов с ЕРКЦ применяется отдельный субсчет счета 76.

Корреспонденция счетовСодержание операции
ДебетКредит
5176Получены средства от ЕРКЦ
7662Оплачены коммунальные услуги собственниками жилья
6290/1Показан доход

доходы в отчетном периоде не превышают 60000000 рублей;.

Проводки в бухучете УК

Теперь рассмотрим бухгалтерские проводки, число которых превышает другие расчеты в управляющей компании. Чтобы было удобнее, разделим их на два подраздела, которые обозначили ранее:

  • Д20 К60 – приобретение электричества, воды и газа у ресурсоснабжающих организаций;
  • Д19 К60 – воспроизведен НДС по купленным ресурсам;
  • Д68 К19 – НДС пропущен к вычету;
  • Д60 К51 – переведены деньги в счет платежей за купленные ресурсы.

Предоставление услуг жильцам многоквартирных домов:

  • Д62 К90/1 – выставление счета коммунальных организаций;
  • Д 90/2 К20 – отображена себестоимость предоставленных КУ;
  • Д90/3 К68 – компанией рассчитан НДС;
  • Д51 К62 – оплата от жителей;

Д60 К62 – перечисление денег, которые зачислились от жителей к ресурсоснабжающим компаниям.

Этот пример проводок действенен в управляющих компаниях, которые пользуются ОСНО. При бухучете из проводки по упрощенке исключаются третий и седьмой пункты. Льготы на НДС при общей системе отображаются в расчетах следующим путем:

  • Д20 К19 – НДС по купленным ресурсам отображен в себестоимости.

Третий и седьмой пункты также исключаются. Все эти операции чаще, чем другие бывают у УК, но случаются и другие проводки. Если возникли такие случаи, то обращайтесь к инструкции к плану счетов, которая входит в приказ №94н Министерства финансов.

Но часто УК ставят значение 70.

Как вести бухгалтерский учет в управляющей компании

Бухучет в управляющей компании ведется в соответствии с общепринятыми правилами и Планом счетов.

Руководство должно также определить учетную политику организации и отразить ее в соответствующем приказе.

Должен быть определен также рабочий план счетов, утверждены формы первичных документов, правила документооборота и проведения инвентаризации, методика оценки имущества и обязательств по нему, порядок контроля финансовых и хозяйственных операций.

Ответственность за надлежащее хранение документов, бухгалтерских регистров несет руководитель управляющей компании.

Расходы покрываются посредством получения платы за содержание и ремонт жилья.

Особенности учета в управляющих компаниях

В соответствии со статьей 1 61 Жилищного кодекса Российской Федерации управление многоквартирным домом должно обеспечивать благоприятные и безопасные условия проживания граждан, надлежащее содержание общего имущества в многоквартирном доме, решение вопросов пользования указанным имуществом, а также предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком доме

При этом собственники помещений многоквартирного дома на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 1 61 Жилищного кодекса Российской Федерации вправе выбрать такой способ управления многоквартирным домом, как его управление управляющей организацией.

Деятельность управляющей организацией регулируется Жилищным кодексом Российской Федерации. Жилищный кодекс Российской Федерации определяет, что управляющей организацией признается юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют деятельность по управлению многоквартирным домом. С 1 июля 2015 года для ведения деятельность управляющим организациям необходимо получение лицензии надзорного органа.

При выборе способа управления многоквартирным домом при помощи управляющей компании, собственники помещений в многоквартирном доме заключают договоры управления, а управляющая компания заключает договоры с организациями – поставщиками жилищно-коммунальных услуг от имени собственников помещений в доме.

Бухгалтерский учет в управляющей организации ведется в соответствии с общепринятыми правилами и Планом счетов. Руководитель организации обязан приказом определить учетную политику организации, рабочий план счетов, утвердить формы первичных документов, правила документооборота и проведения инвентаризации, методику оценки имущества и обязательств по нему, порядок контроля финансовых и хозяйственных операций.

Управляющая организация может выбрать как общую систему налогообложения (ОСНО), так и упрощенную системы налогообложения (УСН) при выполнении необходимых условий.

Читайте также:  Как сделать перерасчет по счетчику воды: 354 постановление, корректировка, переплата

И в том, и в другом случае налогообложение управляющих организаций осуществляется за счет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

При использовании ОСНО необходимо оплачивать налог на прибыль, который составляет 20%, и НДС. В то же время, в соответствии со статьей 1 49 Налогового кодекса Российской Федерации управляющая организация освобождается от уплаты НДС при предоставлении коммунальных услуг, осуществлении работ по содержанию и ремонту многоквартирного дома с привлечением соответствующих организаций.

В управляющей организации находящейся на УСН организации не оплачивают НДС и налог на прибыль. Вместо этого они оплачивают отдельный сбор за использование упрощенной системы. Размер сбора зависит от объекта обложения и составляет 5% или 15 Счет 15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей (Активные) %.

Правом использования УСН обладают управляющие организации, доход которых не превышал 6 0 млн. рублей, балансовая стоимость основных средств компании составляет менее 1 00 млн рублей. а количество штатных сотрудников не превышает 1 00 человек.

Для организации расчетов с поставщиками и потребителями коммунальных платежей управляющая организация заключает договора о возмездном характере оказанных услуг. Средства, поступившие от собственников квартир, относят к доходам организации, а стоимость услуг по счета поставщиков – к расходам. При этом управляющая организация должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Бухгалтерские проводки, используемые Управляющей компанией, можно условно разделить на две группы. Первая группа связана с покупкой ресурсов, вторая группа отражает расчеты с жителями многоквартирного дома.

Для организации расчетов с поставщиками и потребителями ресурсов управляющие компании заключают договора о возмездном характере оказанных услуг. При этом оплата услуг по счетам поставщиков ресурсов образует кредиторскую задолженность и относится к расходам Управляющей компании, а средства, поступившие от собственников многоквартирного дома, относят к доходам компании и формируют дебиторскую задолженность.

Управляющая компания, находящаяся на ОСНО использует в основном следующие бухгалтерские проводки:

  • Дебет 20 Кредит 60 Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) – приобретение у поставщиков электроэнергия, газа, воды и других ресурсов;
  • Дебет 19 Кредит 60 Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) – отражен НДС по приобретенным ресурсам;
  • Дебет 68 Кредит 19 –принят к вычету НДС;
  • Дебет 60 Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) Кредит 51 Счет 51 – Расчетные счета (Активные) – на расчетный счет перечислены денежные средства за приобретенные ресурсы;
  • Дебет 62 Счет 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) Кредит 90-1 Счет 90-1 – Выручка (Активно-пассивные) – собственникам многоквартирного дома выставлены счета за потребленные ресурсы;
  • Дебет 90-2 Счет 90-2 – Себестоимость продаж (Активно-пассивные) Кредит 20 – отражена себестоимость оказанных услуг;
  • Дебет 90-3 Счет 90-3 – Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные) Кредит 68 – начислен НДС;
  • Дебет 51 Счет 51 – Расчетные счета (Активные) Кредит 62 Счет 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) – на расчетный счет поступили средства от собственников многоквартирного дома;
  • Дебет 60 Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) Кредит 62 Счет 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) – зачет средств, которые поступили напрямую от собственников к поставщикам ресурсов.

Если при ОСНО Управляющая компания имеет льготы по оплате НДС, а также при использовании Управляющей компанией УСН, проводки Дебет 68 Кредит 19 и Дебет 90-3 Счет 90-3 – Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные) Кредит 68 не используются.

Необходимо также учесть, что Управляющие компании обязаны предоставлять потребителям льготы, определенных законодательством в рамках социальной защиты отдельных категорий населения.

В случае наличия льготы на оплату коммунальных услуг потребители услуг уплачивают коммунальные платежи по льготным тарифам, а остальную сумму Управляющие компании получают из бюджетов

При получении Управляющей компанией из бюджета целевых денежных средств, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то для их учета используется счет 86 Счет 86 – Целевое финансирование (Пассивные) «Целевое финансирование» и составляются следующие проводки:

  • Дебет 51 Счет 51 – Расчетные счета (Активные) Кредит 86 Счет 86 – Целевое финансирование (Пассивные) — получены целевые денежные средства из бюджета.
  • Дебет 20 Кредит 10 Счет 10 – Материалы (Активные) (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ.
  • Дебет 86 Счет 86 – Целевое финансирование (Пассивные) Кредит 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.

Управляющие компании часть своих обязанностей могут передать единым рассчетно-кассовым центрам (ЕРКЦ). ЕРКЦ – это организация, основной задачей которой является ведение расчета общей суммы коммунальных платежей для населения. ЕРКЦ оказывают посреднические операции по расчету и начислению коммунальных услуг, а также по учету поступивших коммунальных платежей.

Для учета расчетов с привлечением ЕРКЦ к счету 76 Счет 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) открывают два субсчета: субсчет 5 «Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг» и субсчет 6 «ЕРКЦ».

При осуществлении расчетов за ресурсы с помощью ЕРКЦ используются следующие бухгалтерские проводки:

  • Дебет 20 Кредит 60 Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) – получены счета поставщиков за жилищно- коммунальные услуги.
  • Дебет 19 Кредит 60 Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) – отражен НДС
  • Дебет 26 Счет 26 – Общехозяйственные расходы (Активные) Кредит 60 Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) – получены счета от ЕРКЦ за услуги по начислению и сбору денег от населения, а также прочие общехозяйственные расходы
  • Дебет 19 Кредит 60 Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) – отражен НДС
  • Дебет 76 Счет 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) -6 Кредит 90 Счет 90 – Продажи (Активно-пассивные) – отражено начисление жилищно-коммунальных
Читайте также:  Апелляционная жалоба на постановление мирового судьи о разводе

услуг населению по справке ЕРКЦ

Правом использования УСН обладают управляющие организации, доход которых не превышал 6 0 млн.

Правила ведения бухучета в жкх (нюансы)

Учетная политика, рабочий план счетов и формы учетной документации оформляются единым приказом, который должен быть подписан руководителем управляющей компании и ее главным бухгалтером. Данный документ лучше обновлять ежегодно, так как законодательство часто меняется, и положения учетной политики в течение года зачастую теряют актуальность. Ведение бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в управляющей компании.

Бухотчетность ТСЖ

В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять бухотчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики. Бухгалтерская отчетность товарищества за год включает:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании денежных средств.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН.

Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести Реестр членов товарищества.

Налоговый учет в ТСЖ на УСН особенности.

Цель создания товарищества собственников жилья

ТСЖ образуется для эффективного управления недвижимостью, принадлежащей участникам этого объединения. В товарищества чаще всего объединяются собственники жилья в многоквартирных домах, но не возбраняется это для владельцев частных домов, расположенных на соседних участках.
ТСЖ формируется для:

  • поддержания имущества собственников в должном состоянии;
  • своевременного его ремонта;
  • создания условий комфортного проживания.

Кроме того, товариществу не запрещается занятие коммерческой деятельностью и получение дохода. Это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для жильцов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.д.

В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему. Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под налогообложение.

Не относятся к доходам товарищества при УСН следующие поступления:

  • взносы;
  • от собственников на содержание имущества;
  • из бюджета на ремонт недвижимости, в том числе капитальный.

Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к доходам организации. Необходимо учесть, что денежные средства, поступающие на указанные цели, от членов ТСЖ к доходам не относятся. Но средства, полученные на эти же цели от лиц, не являющихся членами товарищества, к доходам относятся и подлежат налогообложению.

Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно. Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений. Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.

ТСЖ, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

  1. Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно. Если такое условие не соблюдается, то суммы целевого финансирования подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.
  2. НДС. ТСЖ, не применяющие специальные налоговые режимы, относятся к плательщикам НДС. Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации. Для товариществ по НДС установлены льготы. Продажа услуг ТСЖ по содержанию, ремонту помещений НДС не облагается.

Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации.

Особенности бухучета в жилищно-строительном кооперативе

Бухгалтерский учет для ЖСК имеет ряд особенностей, связанных с деятельностью этой организации. Затраты в ЖСК – это расходы, запланированные на текущий год.

В основном эти расходы состоят из:

  • Затраты на общее имущество и капитальный ремонт домов.
  • Текущий ремонт и расходы на содержание имущества.
  • Средства, которые фактически тратятся на ремонт многоквартирного дома.

Доходы ЖСК – это:

  • Различные поступления.
  • Членские взносы и другие обязательные платежи.
  • Поступления, на которые жилой фонд ремонтируется, по которым предоставляются льготы и отдельные виды услуг.
  • Доходы от хозяйственной деятельности.

Различные поступления.

Ссылка на основную публикацию