Если есть разница между датами дохода в не денежной форме и удержания НДФЛ

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

  • 2-НДФЛ;
  • 6-НДФЛ.

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

6-НДФЛ не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал.

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Необходимость удержать налог возникает у налогового агента в ситуации выдачи своему работнику низкопроцентных и (или) беспроцентных займов.

ВНИМАНИЕ! Экономия на процентах — это подлежащий обложению НДФЛ и отражению в НДФЛ-отчетности доход (ст. 212 НК РФ).

В 6-НДФЛ появится заполненная строка с датой УН, если:

  • заем выдан в рублях и плата за использование заемных денег — не выше 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
  • заемным средством является валюта, и размер ставки не превышает 9%;
  • деньги выданы на беспроцентных условиях (вне зависимости от вида валюты);
  • в отчетном периоде имели место облагаемые НДФЛ денежные выплаты в пользу заемщика.

ВАЖНО! Дата УН с дохода в виде материальной выгоды по займам — это дата ближайшей денежной выплаты в адрес получившего заем физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Самая распространенная ситуация — дата УН выпадает на день получения работником заработка. При расчете налога следует помнить об ограничителе удерживаемой суммы НДФЛ — не более 50% от денежной выплаты.

О дате получения дохода в виде материальной выгоды расскажет материал «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

Она совпадет с датой выдачи подарка в том случае, если в этот же день выдали зарплату или подарком были деньги.

Доход выплачивается в неденежной форме

Труд работника по его письменному заявлению можно оплачивать в неденежной (натуральной) форме, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором. Доля “натуральной” заработной платы не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Примеры такой оплаты: платежи за коммунальные услуги, оплата питания, отдыха, обучения работника. В счет зарплаты можно выдавать собственную продукцию или оказывать услуги (ст. 211 ТК РФ).

Доход работника в натуральной форме – это стоимость переданных в счет зарплаты товаров, которая включает налог на добавленную стоимость (акциз). Если работник часть продукции оплатил, то эта сумма не облагается налогом. При налогообложении прибыли в расходах на оплату труда в неденежной форме также можно учесть не более 20% от месячного заработка сотрудника, включая премии, доплаты и надбавки (письмо Минфина РФ от 6 сентября 2013 г. № 03-03-06/2/36774).

Обратите внимание! Передача работникам имущества приравнена к его реализации, поэтому стоимость переданной продукции облагается НДС и исчисляется по рыночной цене (п. 2 ст. 154 НК РФ). Доход, полученный организацией от передачи имущества работникам, облагают налогом на прибыль в общем порядке. При этом одновременно в расходах учитывается себестоимость переданных работнику товаров.

Работник и работодатель не относятся к взаимозависимым лицам (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Их взаимозависимость без специальных к тому оснований не может установить даже суд (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, п. 3.3 Определения Конституционного Суда РФ от 4 декабря 2003 г. № 441-О). Кроме того, сделка между ними не попадает в категорию контролируемых по суммовым критериям (ст. 105.14 НК РФ). Поэтому ее налогообложение бухгалтер произведет исходя из договорной цены (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

С 2012 г. в такой ситуации доначислить НДС, налог на прибыль и НДФЛ исходя из рыночной цены сделки налоговые органы не вправе (п. 1 ст. 105.17 НК РФ).

В январе ООО «Паола» начислило работнику отдела сбыта О. Б. Сергееву (налоговому резиденту) заработную плату в сумме 18 000 руб. и премию, предусмотренную положением о премировании, в сумме 12 000 руб. Сергеев обратился с письменным заявлением в бухгалтерию о выдаче ему в счет зарплаты готовой продукции собственного производства (строительных материалов).

По договоренности между Сергеевым и администрацией материалы передали по цене 5500 руб. Себестоимость материалов – 4000 руб.

Стоимость строительных материалов того же количества и качества, продаваемых “Паолой” сторонним организациям, составляет 7500 руб. (в т. ч. НДС). Эта стоимость установлена на уровне рыночных цен.

Все налоги рассчитывают исходя из той цены, по которой материалы передают работнику.

Налог на добавленную стоимость составит: 5500 руб. x 18% : 118% = 839 руб.

С доходов Сергеева в сумме 30 000 руб. (18 000 + 12 000) удерживают НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. x 13%).

Выданная Сергееву зарплата составит 20 600 руб. (30 000 – 5500 – 3900).

Бухгалтер «Паолы» должен сделать записи:

Дебет 44 Кредит 70

– 30 000 руб. – начислены заработная плата и премия Сергееву;

Дебет 70 Кредит 90-1

– 5500 руб. – передана готовая продукция фирмы в счет зарплаты Сергеева;

Дебет 90-2 Кредит 43

– 4000 руб. – списана себестоимость переданной Сергееву продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»,

– 839 руб. – начислен НДС;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,

– 3900 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50

– 20 600 руб. – выдана зарплата Сергееву.

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т. д.). Основание – пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса.

Удержать сумму НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме в виде ценного подарка, можно даже из пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ при нахождении сотрудника в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет (письмо Минфина России от 18 июля 2014 г. № 03-04-06/35397). Разумеется, обложению НДФЛ подлежит стоимость подарка, превышающая 4000 рублей в год.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Если работник других доходов в организации не получает и удержать налог не из чего, то организация должна письменно сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

03-04-06 636, от 2 февраля 2016 г.

Раздел 1. Обобщенные показатели.

Из условий примера следует, что исчисленный НДФЛ за сентябрь будет равен 20 618 руб. ((160 000 руб. – 1 400 руб.) х 13%).

К сведению: Стандартный налоговый вычет на ребенка действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%)) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

К сведению: Аналогичным образом заполняется расчет по форме 6-НДФЛ, если сотрудник подал заявление на предоставление имущественного вычета по НДФЛ (по строке 130 также указывается обобщенная сумма фактически полученного дохода без учета предоставленного вычета).

Читайте также:  Материнский капитал в Ижевске и Республике Удмуртия в 2020 году

Обратите внимание Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода письма Минфина РФ от 01.

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ

Дата удержания налога 6-НДФЛ что это.

Расчет удержанных сумм НДФЛ

Пункт 4 ст. 226 НК РФ предусматривает удержание у сотрудника начисленной суммы налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых сотруднику, при их фактической выплате самому сотруднику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Однако, к сожалению, в НК РФ не поясняется, что именно следует понимать под “суммой выплаты”, да и специалисты МНС России пока не дают четкого определения этого понятия.

Поэтому методистами фирмы “1С” предложена следующая интерпретация понятия “сумма выплаты”: под суммой выплаты мы понимаем все денежные средства, выплаченные сотруднику через кассу, либо перечисленные на его счета в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе перечисленные за него в бюджет налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц. Таким образом, сумма НДФЛ удержанного не может превышать общего количества денежных средств, выплаченных сотруднику через кассу, либо перечисленных на его счета в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц. По мере получения нами дополнительных разъяснений из МНС России наша интерпретация понятия “сумма выплаты” может быть скорректирована.

В типовой конфигурации выплаченные через кассу или перечисляемые на счета сотрудника в банках денежные средства регистрируются документом “Выплата заработной платы” (вид расчета “Выплата зарплаты”); перечисляемые по поручению сотрудника на счета третьих лиц средства регистрируются документом “Перечисление зарплаты в банк” (вид расчета “Перечисление в банк”), поэтому сумма всех НДФЛ удержанных (по каждой ставке НДФЛ удержанный исчисляется отдельно) не превышает суммы результатов перечисленных выше видов расчета.

Сумма удержанного налога исчисляется уже после выплаты дохода сотруднику для чего в типовой конфигурации предусмотрен специальный режим при групповом расчете зарплаты.

В том случае, когда в организации допускаются задержки с выплатой зарплаты и в одном из месяцев сотрудникам денежных средств не выплачивалось, то в этом месяце организация как налоговый агент не может удерживать с сотрудников исчисленный НДФЛ, поэтому результаты расчета записей НДФЛ удержанных окажутся нулевыми. Если же в следующем месяце задолженность будет погашаться, то организация как налоговый агент должна будет удерживать (и перечислять в бюджет) весь исчисленный за два месяца НДФЛ (если, конечно, выплачиваемые сотрудникам суммы достаточно велики).

Представленная сотрудником справка о доходах на предшествующем месте работы регистрируется в форме редактирования данных сотрудника кнопка Ввод данных , пункт Справка с предыдущего места работы.

Дата получения фактического дохода в целях НДФЛ

Датой получения дохода является дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Об особенностях определения даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ мы и поговорим в нижеприведенном материале.

Дата получения дохода определяется по нормам ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и зависит от того, какой вид дохода получает налогоплательщик.

Помимо этого, допускается и смешанная реорганизация юридического лица, то есть одновременное сочетание перечисленных выше форм, например, реорганизация в форме преобразования с одновременным присоединением к другой организации.

При этом не запрещена и реорганизация с участием двух и более юридических лиц, в том числе созданных в разных организационно-правовых формах, если возможность такого преобразования предусмотрена самим ГК РФ или другим законом.

Датой фактического получения дохода является:

    при получении доходов в денежной форме — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета на- логоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В Письме Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 об определении даты получения дохода в виде оплаты отпускных в целях НДФЛ сказано, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Указанный вывод подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009;

при получении дохода в натуральной форме — день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В Письме Минфина России от 15.01.2015 № 03-04-06/306 разъясняется, что при получении дохода в натуральной форме, например в виде оплаты банком страховых взносов за физических лиц по договору, заключенному между физическим лицом и страховой организацией, днем передачи доходов считается дата перечисления банком страховых взносов страховой компании;

при получении доходов в виде материальной выгоды — день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание, что в случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

ФНС России в Письме от 29.03.2016 № БС-4-11/5338@ «О налогообложении доходов физических лиц» поясняет, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство;

при получении дохода в результате списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, — день списания такого долга (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание, что положения пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных в налоговых периодах, начинающихся с 01.01.2017 , на что указывает п. 10 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Имейте в виду, что специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

Если списание в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику (в том числе если невозможность или нецелесообразность взыскания задолженности подтверждена остановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в установленном порядке), не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, то указанная дата для такого налогоплательщика не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.

Читайте также:  Стоимость государственной пошлины за снятие авто с учета в ГИБДД

Такие пояснения содержатся в письмах Минфина России от 29.05.2018 № 03-04-06/36301, от 04.05.2018 № 03-04-06/30308;

при получении дохода, возникшего в связи с возмещением работнику командировочных расходов, — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как разъясняет Минфин России в Письме от 09.02.2016 № 03-04-06/6531, определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ производится организацией — налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а исчисление сумм налога производится налоговыми агентами в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ на дату фактического получения дохода;

для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании — последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль (п. 1.1 ст. 223 НК РФ);

при получении дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Здесь хотелось бы обратить внимание на Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, в котором рассматривался вопрос об НДФЛ при выплате банком зарплаты работникам 20-го числа текущего месяца и 5-го числа месяца, следующего за расчетным. В нем сказано, что в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога.

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

Учитывая это, при выплате заработной платы 5-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Поскольку уплата налога за счет средств налоговых агентов согласно п. 9 ст. 226 НК РФ не допускается, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, т. е. до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не предусмотрено. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 15.12.2017 № 03-04-06/84250;

при получении дохода в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца — последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Как разъясняет Минфин России в Письме от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610, из абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ следует, что датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса по зарплате признается последний рабочий день его работы в организации.

Доходы в виде выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат (п. 3 ст. 223 НК РФ).

В случае нарушения условий получения выплат суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Доходы (средства финансовой поддержки) в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества(п. 4 ст. 223 НК РФ).

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Доходы (средства финансовой поддержки), полученные индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджетов бюджетной РФ по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, включенные в перечень субъектов РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки (п. 5 ст. 223 НК РФ).

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержкисумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превышает сумму расходов, то оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются составе доходов этого налогового периода.

223 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных в налоговых периодах, начинающихся с 01.

Что будет, если все-таки удерживать “неденежный” НДФЛ из зарплатных авансов

Скорее всего, инспекцию это вполне устроит, потому что:

  • к моменту удержания дата получения самого неденежного дохода и, соответственно, исчисления с него налога уже наступила;
  • налог удержан из выплат работнику, которые неизбежно в последний день месяца станут его доходом в целях НДФЛ (это лишь вопрос времени), и уплачен в бюджет.

Риск, что инспекция при проверке не засчитает уплату этого НДФЛ, расценив его как уплаченный за счет средств налогового агента, конечно, существует , но он невелик.

Даже когда досрочно уплачен в бюджет НДФЛ, исчисленный с самой зарплаты, суды в основном занимают сторону налоговых агентов (подробности – в журнале “Главная книга”, 2017, N 2, с. 56). И это при том, что такой НДФЛ, в отличие от нашего, уплачен в бюджет даже раньше, чем возник тот доход, с которого он должен быть исчислен, то есть доход в виде зарплаты .

Пункт 9 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268; ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@; п. 2 Решения ФНС России от 05.05.2016 N СА-4-9/8116@.
Пункт 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ.

Даже когда досрочно уплачен в бюджет НДФЛ, исчисленный с самой зарплаты, суды в основном занимают сторону налоговых агентов подробности – в журнале Главная книга , 2017, N 2, с.

Исчисленный и удержанный НДФЛ: в чем различие?

С исчисленным и удержанным НДФЛ сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, нанимающие на работу сотрудников. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, им в обязанность включено исчисление и удержание подоходного налога из зарплаты работников с последующим перечислением этих сумм в бюджет страны. Внесем ясность: в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

Внесем ясность в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

Что значит исчисленный

Налоговый агент, коим выступает работодатель, перед тем, как выдать сотруднику заработную плату, должен высчитать сумму НДФЛ, которая затем будет удержана из общей заработной платы и направлена в бюджет государства.

Исчисленный подоходный налог изымают из той денежной суммы, которую на руки получит сотрудник компании или же лицо, работающее на ИП.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме

Физлицо может получить доход в натуральной форме (например, дорогостоящий подарок работнику) или в виде материальной выгоды (например, физлицу предоставлен беспроцентный заем). Понятно, что удержать с таких доходов налог невозможно, его нужно удерживать из денежных сумм, которые будут выплачены этому физлицу позже. В связи с этим возникает разрыв между датой, когда доход был получен, и датой, когда налог с него был удержан. Поэтому на практике при отражении в расчете 6-НДФЛ материальной выгоды и доходов в натуральной форме возникает много вопросов, например, в каком отчетном периоде нужно отразить начисленный доход, а также суммы удержанного и неудержанного НДФЛ. Кроме того, существуют особенности по заполнению расчета по резидентам и нерезидентам, поскольку ставки у них разные и сведения отражаются отдельно.

в строке 030 укажите 0 , поскольку налоговые вычеты к этим доходам не применяются п.

КАК И В КАКОЙ МОМЕНТ УДЕРЖИВАЕТСЯ НДФЛ

НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Читайте также:  Больничный по беременности и родам: чем отличается от декрета, входит ли в стаж для отпуска и другие нюансы

Это правило применяется в совокупности с положениями ст. 223 НК РФ, устанавливающей момент фактического получения дохода физическим лицом.

В частности, днем получения доходов в виде оплаты труда в общем случае признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если последнее число месяца не наступило, такой доход по смыслу приведенной нормы не может считаться полученным. Сказанное относится к выплаченному до наступления последнего дня месяца авансу по заработной плате. Полагаем, что он не является доходом для целей НДФЛ. Поэтому на момент его выплаты оснований для исчисления НДФЛ не возникает. В подтверждение такого подхода можно привести официальные разъяснения. Согласно им налоговый агент исчисляет НДФЛ в последний день месяца, за который начислен доход в виде оплаты труда, а удерживает налог при фактической выплате заработной платы после окончания указанного месяца (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-04-06/43463). Иными словами, НДФЛ с заработной платы удерживается один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц (Письма Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25494, от 18.04.2013 N 03-04-06/13294, ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/320, от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).

Минфин России в Письме 27.10.2015 N 03-04-07/61550 сделал уточнение, согласно которому удержание исчисленного по окончании месяца НДФЛ из доходов в виде оплаты труда при их выплате по завершении месяца производится в последний день месяца или в следующем месяце.

Например, 20 сентября работнику организации “Альфа” А.С. Петрову был выдан аванс за сентябрь в размере 15 000 руб., а 5 октября была выплачена остальная часть заработной платы – 25 000 руб.

НДФЛ организация “Альфа” удержит при окончательной выплате заработной платы за сентябрь – 5 октября в размере 5200 руб. ((15 000 руб. + 25 000 руб.) x 13%).

Таким образом, 5 октября на руки сотрудник получит 19 800 руб. (25 000 руб. – 5200 руб.).

Некоторые работодатели в последний день месяца выплачивают аванс по заработной плате за этот месяц, а окончательный расчет производят в следующем месяце. По поводу такой ситуации на практике возникают споры (см. Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804). Не исключено, что налоговый орган посчитает в этом случае аванс доходом в виде оплаты труда, на момент выплаты которого нужно удержать НДФЛ.

При прекращении трудовых отношений с работником в течение месяца датой получения таким работником дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, удержать налог надо при окончательном расчете с работником.

Если вы выдаете работнику отпускные, удержать НДФЛ нужно в момент их выплаты (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

Например, работнику организации “Альфа” А.С. Петрову был предоставлен отпуск с 22 октября по 4 ноября. 15 октября работнику были выданы отпускные. При их выплате необходимо удержать НДФЛ, поскольку до выхода из отпуска ему больше не будет выплачиваться доход, а следовательно, и не будет возможности удержать НДФЛ.

Если вы выдаете доход в неденежной форме, удержать налог нужно при ближайшей выплате физическому лицу денежных средств. Причем такое удержание можно производить из любых средств, которые вы ему выплачиваете, – заработной платы, отпускных, материальной помощи и др. (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, работник получил от организации доход в натуральной форме – туристическую путевку. НДФЛ со стоимости такой путевки можно удержать за счет его заработной платы.

При этом важно помнить, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50% денежной выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Оставшаяся часть налога удерживается из выплат в последующих месяцах.

Отметим, что указанное ограничение применяется только в случае удержания НДФЛ, не удержанного при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Если же задолженность физического лица по НДФЛ перед бюджетом образовалась по иной причине, то, по мнению Минфина России, установленное п. 4 ст. 226 НК РФ ограничение не применяется. К таким выводам можно прийти, проанализировав Письмо Минфина России от 07.07.2016 N 03-04-06/39819.

Также следует обратить внимание на то, что налоговый агент не вправе уплачивать НДФЛ из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Если же у налогового агента нет возможности удержать НДФЛ у физического лица, он должен сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Папиллярные узоры пальцев рук – маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ – конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Если последнее число месяца не наступило, такой доход по смыслу приведенной нормы не может считаться полученным.

Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете

Обзоры КонсультантПлюс

Заем предоставлен в сумме 800 000 руб. Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа.

В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п.

2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников. Решение участников должно быть записано в протоколе собрания.

В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит:

  • пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)
  • на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также нужно помнить, что ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

место и дата проведения собрания.

Ссылка на основную публикацию