Декларация по земельному налогу для физических лиц: налоговики рассчитают все сами

Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?

Сдать декларацию по налогу на землю за 2019 год нужно в последний раз, отчитываться за последущие периоды не потребуется.

При заполнении декларации по земельному налогу за 2019 год и сдаче в 2020 году:

  • используйте бланк в редакции приказа ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@ — скачать его можно ниже ;
  • проверьте готовый отчет по контрольным показателям — возьмите их тут.

Ки1 число полных месяцев до изменения площади участка участка 12 месяцев.

В какой срок необходимо уплатить земельный налог?

Оплатить земельный налог, так же как и другие налоги физических лиц, необходимо до 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Таким образом, налог на землю за 2017 год надо оплатить не позднее 30-го ноября 2018 года. В случае неуплаты налога до указанной даты, на сумму налога будет производиться начисление пени в размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка РФ.

1,5 в отношении прочих земельных участков.

Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода: в каких случаях это возможно

  • Если при расчете кадастровой стоимости в начале периода были допущены ошибки;
  • Если суд или комиссия вынесли соответствующее решение в отношении спора о размере КС;
  • Если произошел перехода участка из одной категории в другую.

В прочих случаях, изменить КС для определения другой налоговой базы, в течение всего налогового периода, невозможно.

Управляющие компании, являющиеся резидентами инновационного центра Сколково в соответствии с ФЗ Об ИЦ Сколково.

Как проверить декларацию по земельному налогу

При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

Пример 3. Расчет земельного налога за долю земельного участка

2 400 385 руб.

Инструкция по заполнению

Как заполнить декларацию по земельному налогу? Для правильного оформления этой отчетности нужно применять основные положения приказа №ММВ-7-11-696, в котором ИФНС прописывает все вопросы, связанные с заполнением формы данной декларации.

Алгоритм внесения сведений в декларацию по земельному налогу:

  • Титульный лист:
    • На титульном листе указывают сведения о плательщике (организации или ИП) – наименование и ОКВЭД, контактная информация и ответственное лицо.
    • Налоговым периодом является год, поэтому в этой строке нужно указать код «34» (если подача декларации вызвана ликвидацией фирмы, то код «50»).
    • Если декларация за этот период подается впервые, то номер корректировки – «0», если это – уточненная декларация, то «1».
    • В количество приложенных листов нужно включить доверенность при наличии, если за предпринимателя кто-то другой сдает отчетность.
  • Раздел 1.
    • На листе этого раздела нужно указать информацию о сумме налога по всем земельным участкам, находящимся в собственности плательщика на территории одного муниципального образования.
    • Также здесь нужно внести размер авансовых платежей, уплаченных в целом по земельному налогу в конкретный местный бюджет. Если в собственности земля в разных районах и населенных пунктах, то придется заполнять несколько деклараций для подачи в соответствующие ИФНС по месту нахождения земельных наделов.
  • Раздел 2.
    • Заполнять отдельно страницу с данным разделом необходимо по каждому участку (доли участка), принадлежащему плательщику на территории определенного муниципального образования. Указать придется данные для идентификации этого участка – кадастровый номер.
    • Расчеты налоговой базы и суммы самого налога производятся с учетом ставки, льготы, коэффициентов, применяемых в соответствии с налоговым законодательством. В результате совокупное значение всех строк 280 должно равняться сумме налога в строке 021 раздела 1, подлежащего уплате в бюджет.

Если КБК не указан, то платеж не будет принят, а если указан неверно, то деньги уйдут на счет с невыясненными платежами, а у плательщика возникнет задолженность по налогу.

КБК на 2015 год вы можете посмотреть в конце данной статьи.

От недоимки можно избавиться предоставлением уточнений в ИФНС. Когда и как еще можно исправить свои ошибки в декларации по земельному налогу?

Все остальные сведения остаются такими же , кроме указания номера корректировки на титульном листе вместо 0 для первичной декларации тут нужно указать 1 или другие цифры, в зависимости от количества произведенных ранее корректировок.

Кто платит налог на землю

Прежде чем наделить юридическое лицо статусом плательщика, НК РФ предписывает выяснить, является ли участок объектом налогообложения. Надел должен располагаться в регионе, в котором введен сбор. Налогоплательщик имеет на участок право:

  • собственности;
  • бессрочного или постоянного использования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Все сведения находятся в Едином госреестре прав на недвижимость и сделок с ним. Все лица, внесенные в Реестр, обязаны уплачивать сбор.

Обратите внимание. Компании, владеющие земельными площадями на основании договора аренды или безоплатного пользования, налог не платят.

Различают льготы.

Неполный срок правообладания

Довольно часто можно встретить ситуацию, когда предприятие владеет участком земли не весь налоговый период, который составляет календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ), а лишь несколько месяцев в нем (первый и последний тоже могут быть неполными).

В подобных случаях земельный налог за неполный год рассчитывают и отражают в декларации согласно особым правилам. В частности, на это обратила внимание ФНС России в письме от 6 апреля 2018 года № БС-4-21/6568.

Напомним, что юридические лица самостоятельно считают величину своего земельного налога (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Когда право собственности постоянного бессрочного пользования землёй возникает или завершается в течение календарного года, величину налога по данному участку определяют с учетом коэффициента Кв п.

Земельный налог для физических лиц в 2020 году

С участков земли физические лица должны платить налог, а иначе будет начисляться пеня и в конечном итоге налоговая через суд взыщет с вас средства.

Читайте также:  Куда отправлять фото или видео с нарушением ПДД в 2020 году?

«КП» рассказывает всю самую важную информацию про земельный налог для физических лиц в 2020 году.

Но по закону ставка не может превышать 0,3 или 1,5 от кадастровой стоимости для разных видов объектов.

Налоговая декларация по земельному налогу за 2019 год

Для проверки корректности сумм, подсчитанных налоговиками, такие лица могут сделать расчеты самостоятельно, но это относится к области личной инициативы и подавать такие расчеты ИФНС не требуется.

Сколько разделов 2 декларации заполнять?

В новой форме декларации состав разделов не изменился: их по-прежнему два.

При этом было установлено, что разд. 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. То есть количество разд. 2 было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации.

Теперь более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;

в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Эти корректировки связаны с изменениями, внесенными в гл. 31 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ[2] и вступившими в силу с 01.01.2018:

изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ);

в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

Что касается коэффициентов 2 или 4, применяемых при жилищном строительстве, действовавшая ранее форма декларации не предусматривала возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода (Письмо ФНС России от 20.03.2018 № БС-4-21/5157@). Теперь в случае окончания трехлетнего срока строительства начиная с даты регистрации прав на земельный участок в 2018 году нужно заполнить два разд. 2 декларации с разными коэффициентами 2 и 4.

Декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Титульный лист

  • Прописываются сведения ИНН/КПП, номер страницы и номер корректировки:
  • Общий показатель налогового период – 34, если компания ликвидируется либо реорганизуется в этой графе ставиться показатель «50».
  • Показатель по месту нахождения указывается в соответствии с тем, в какую инспекцию подается документ. Как правило, этот показатель составляет значение «270», поскольку декларация по земельному налогу представляется в инспекцию по месту расположения участка.

Важно! Обратите внимание, что если декларация сдается по доверенности, следует учитывать дополнительный документ при подсчете количества листов сдаваемых документов.

Прописываются сведения ИНН КПП, номер страницы и номер корректировки.

Декларация по земельному налогу для физических лиц: налоговики рассчитают все сами

Дорогие коллеги, налоговая инспекция пошла по пути снижения документооборота по взаимодействию с налогоплательщиками, однако, скорее всего это не избавит налогоплательщиков от рисков завышения налоговыми органами кадастровой стоимости земельных участков и, соответственно, земельного налога, что по-прежнему придется доказывать и выспаривать в судебном порядке (речь идет о завышении кадастровой стоимости земельных участков в сотни и тысячи раз, как, например, земельный участок по кадастровой стоимости числился 3 млн руб., а стал 1,5 млн руб. – такие случаи не редкость).

Несмотря на то, что на момент выхода статьи декларация по земельному налогу уже должна быть сдана, и ввиду большого количества звонков по вопросам ее заполнения, в этой статье поговорим именно о порядке расчета земельного налога и сдачи самой декларации по земельному налогу в последний раз, так как, начиная с отчетного периода за 2020 год, декларацию по земельному налогу уже не требуется подавать, поскольку налоговые инспекции будут самостоятельно рассчитывать земельный налог и предъявлять его к оплате налогоплательщикам (похожим образом уже сейчас осуществляется с физическими лицами).

За 2020 год инспекторы посчитают налог сами и направят в компанию уведомление. Если у вас есть право на льготу, теперь нужно подать специальное заявление.

Читайте также:  В каких случаях продажа недвижимости подлежит налогообложению?

Объект налогообложения земельным налогом

Пункт 1 ст. 389 НК РФ дословно звучит так: объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог относится к местным налогам. Такие налоги начинают действовать на соответствующей территории только тогда, когда есть вводящий их нормативный акт местных властей. А значит, ключевое условие — наличие такого нормативного акта (закона) в местности, к которой относится ваша земля.

Иными словами, потенциальным объектом земельного налога может являться любой участок (за некоторыми исключениями), но фактическим объектом участок становится только при наличии действующего местного земельного нормативно-правового акта (закона).

Перечислим земельные участки, которые не относятся к налогооблагаемым объектам:

– изъятые из оборота — это участки, на которых расположены некоторые федеральные объекты: природные заповедники и национальные парки, военные и атомные объекты, исправительные учреждения, кладбища и др.;

– ограниченные в обороте по причине расположения на них культурно-исторических и других подобных объектов;

– ограниченные в обороте, занятые водными объектами из числа госсобственности;

– земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налогоплательщики земельного налога

Основные положения земельного налога определены гл. 31 НК РФ. При этом регионы в отношении него принимают свои законы, которыми они вправе самостоятельно регулировать ряд вопросов:

– устанавливать и дифференцировать налоговые ставки при условии, что они не превышают приведенные в НК РФ;

– определять порядок и сроки уплаты налогов организациями с учетом ограничений, имеющихся в НК РФ;

– вводить дополнительные (в сравнении с НК РФ) налоговые льготы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, у которых есть земля, признаваемая объектом налогообложения, и одно из следующих прав на эту землю:

– собственности, в том числе совместной или долевой;

– пользования без срока;

– пожизненного владения на условиях наследства.

Лица, имеющие право безвозмездного пользования, а также использующие землю по договору аренды, не обязаны уплачивать земельный налог (п. 2 ст. 388 НК РФ). То есть организациям без земли в собственности (без бессрочного пользования, без пожизненного владения) отчитываться по земельному налогу не нужно.

Таким образом, установите была ли ваша организация в 2019 году собственником земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у сторонней организации или физического лица), то декларацию по земельному налогу за 2019 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Также нужно установить, действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).

При заполнении декларации по земельному налогу за 2019 год: используйте бланк в редакции приказа ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@.

На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2020 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 03.02.2020 (перенос с выходного 1 февраля). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5 % от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1000 руб., максимум — 30 % от неуплаченного налога).

Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.

Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка.

Теперь поговорим о непосредственно самом расчете земельного налога в целях заполнения раздела 2 декларации по земельному налогу.

Сколько участков в собственности компании, столько разделов 2 надо включить в декларацию, иными словами:

Если земельные участки расположены в Муниципальных образованиях, которые подчиняются одной инспекции – то заполните в декларации отдельный раздел 2 по каждому земельному участку (коду ОКТМО).

Если земельные участки расположены в Муниципальных образованиях, которые подчиняются разным налоговым инспекциям – то на каждый участок в каждую инспекцию предоставляется своя налоговая декларация.

Кадастровый номер есть в выписке ЕГРН.

Чтобы рассчитать земельный налог, надо знать кадастровую стоимость участка и ставку. Налог за год запишите в строке 150:

Кадастровая стоимость должна быть проверена вами сайте www.rosreestr.ru. Возьмите данные на 1 января, если у вас участок во владении уже не первый год. Если характеристики участка менялись или он образовался в отчетном году, смотрите кадастровую стоимость на день, когда измененные сведения внесли в ЕГРН. Полученные данные запишите в строку 050 Раздела 2 налоговой декларации по земельному налогу.

Коэффициент владения. В строки 130 и 140 впишите 12 и 1.0—. Если владели участком не весь год, укажите полные месяцы владения и посчитайте специальный коэффициент. Количество полных месяцев владения надо поделить на 12. Например, купили участок 12 ноября. Тогда два месяца делим на 12. В строку 140 записываем 0,1667.

Ки1 = число полных месяцев до изменения площади участка /12 месяцев.

Коэффициент изменения. Если кадастровая стоимость менялась в течение налогового периода, надо заполнить как минимум два раздела 2. В одном коэффициент Ки рассчитывается до изменения кадастровой стоимости, в другом – после. Коэффициент Ки в обоих случаях запишите в строке 145. Если участок принадлежал организации в течение всего года.

Читайте также:  Увольнение работника по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в выходной день, в период временной нетрудоспособности или пребывания в отпуске

Ки2 = число полных месяцев после изменения площади участка /12 месяцев.

Пример расчета земельного налога Зем. налог = Кад. стоимость * Нал. ст. * Доля вл. (Кв) * Срок владения (Ки): Компания АО «Агропродукт» приобрела земельный участок сельскохозяйственного назначения 22.02.2019 года, под посадку кукурузы. Следовательно, за январь и февраль рассчитывать и платить налог компания не должна. Кадастровая стоимость участка на 01.01.2019 составляет 11 850 000 рублей. Ставка земельного налога – 0,3 процента (0,3 процента – максимальная ставка для земель сельхозназначения).

Ставку земельного налога, помимо федеральных ставок, установленных НК РФ, необходимо также уточнить на основании местных законов. Назначение земельного участка указано как правило в выписке ЕГРН или в свидетельстве.

Сумма к уплате составит: 11 850 000 руб. * 0,3 % * 1 * 10/12 = 29 625 рублей.

Если вам принадлежит не весь участок, тогда налоговую базу определяйте по специальным правилам. Общую стоимость всего участка нужно умножить на вашу долю. Ее размер посмотрите в выписке из реестра недвижимости (ЕГРН). Коды 060, 090 и 100 предназначены для участков в долевой собственности.

Авансовые платежи по земельному налогу.

Если местным законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей в течение года, то их сумма рассчитывается как одна четвертая от суммы сбора. Платеж за четвертый квартал рассчитывается как сумма, исчисленного налога за вычетом произведенных авансовых платежей в календарном году.

Льготы. Для сельскохозяйственных организаций льготы предусматривают местные органы власти. Проверить это можно на сайте ФНС nalog.ru в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». В критериях выбрать вид налога, налоговый период и территорию.

Федеральные льготы определены в ст. 395 Налогового кодекса РФ.

Организации, которым положены льготы, должны заполнить в декларации дополнительно строку 160. В ней покажите, сколько полных месяцев использовали льготу.

Если ваша льгота действует не весь год, посчитайте коэффициент Кл. Число полных месяцев, в течение которых не применяли льготу, разделите на 12 месяцев. Результат запишите в строке 170.

К примеру, право на льготу возникло 1 июня. Коэффициент Кл равен 0,4167 (5 мес. / 12 мес.). Если у вас нет права на льготу, то в строке 160 поставьте прочерки, а в строке 170 – 1.

Для каждого вида льгот предназначены свои строки в декларации. Чтобы посчитать налог к уплате, сверьтесь с таблицей:

Суммы налоговых льгот: как посчитать и куда вписать

Строка для кода льготы

Строка для суммы льготы

Налог к уплате в строке 250

Уменьшение суммы налога

Строка 150 – строка 230

Сумма = 150 ×50 : 100, если льгота 50%

Освобождение от налогообложения, если льгота местная, код – 3022400

Строка 150 – строка 190

Сумма = строка 150 × (1 – стр. 170)

Освобождение от налогообложения, если льгота федеральная

Строка 150 – строка 210

Сумма = строка 150 × (1 – стр. 170)

Снижение налоговой ставки

Строка 150 – строка 245

Сумма = строка 110 × (налоговая ставка – пониженная ставка) × × стр. 140

Общую стоимость всего участка нужно умножить на вашу долю.

Юридические лица

Организации обязывают сдавать налоговые декларации в соответствующие органы, если на их балансе числится земельный участок (статья 389 НК РФ). Участок должен использоваться на одном из следующих прав: праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не требуется платить налог, а значит и предоставлять налоговую декларацию, организациям, чьи участки находятся во владении на праве безвозмездного срочного пользования или аренды (статья 388 НК РФ).

В расчет берется среднесписочная численность:

  • Для давно существующих организаций — за прошедший год;
  • Для новых юридических лиц — за месяц создания;
  • Для реорганизованных организаций — за месяц реформирования.

Если организация со среднесписочной численностью работников более 100 человек сдала отчет на бумажном носителе, а не на электронном, как этого требует 80 статья Налогового кодекса РФ, налоговые работники оформят штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Немногие банки выдают ипотеку на покупку земельного участка.

Кто имеет право получить землю от государства бесплатно и как это правильно сделать? Мы рассказали об этом здесь.

При покупке земельного участка существуют определенные риски, особенно, если земля приобретается у собственника. О том, как это сделать с минимальными рисками, читайте в нашей статьи.

Организации причисляются к крупнейшим налогоплательщикам по ряду финансово-экономических и юридических показателей.

Земельный налог

Если у организации, предпринимателя или физического лица есть в собственности земля, значит они являются плательщиками земельного налога. Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 НК РФ. Для того, чтобы верно рассчитать земельный налог нужно будет обратиться к нормативно-правовому акту муниципального органа. В нем прописываются ставки налога, наличие отчетного периода, сроки уплаты и сдачи декларации.

Чтобы отыскать его не придется тратить время и деньги, нужно просто обратиться к сервису

Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 НК РФ.

Ссылка на основную публикацию