Если плательщик ЕСХН выставил счет-фактуру с НДС, налог нужно уплатить

Налоговики разъяснили порядок учета НДС при применении ЕСХН

MaykovNikita / Depositphotos.com

Соответствующие пояснения появились на официальном сайте журнала “Налоговая политика и практика”, учредителем которого является ФНС России. Они касаются правил учета “входного” (который покупатель платит продавцу) и “импортного” (который уплачивается при ввозе товара) НДС при применении ЕСХН и особенностей учета НДС при переходе с ЕСХН на общую систему налогообложения до 2019 года.

Ответы на самые распространенные вопросы подготовлены в связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ. Напомним, этим законом с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС.

В частности, указывается, что при применении ЕСХН “входной” и “импортный” НДС можно учесть в расходах. НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в расходы в соответствии с подп. 8 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса. Так, при определении объекта налогообложения налогоплательщики могут уменьшить полученные ими доходы на НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов. В свою очередь, НДС, уплаченный при ввозе товаров, учитывается в расходах, только если он не подлежит возврату (подп. 11, подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Об учете предъявленного (входящего) НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) при ЕСХН читайте в “Энциклопедии решений. Налоги и взносы” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом оба вида НДС (“входной” и “импортный”) можно отнести на расходы на дату его фактической уплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Принятие налогоплательщиками на ЕСХН к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) будет возможным при соблюдении общих условий, изложенных в п. 1-2 ст. 171 НК РФ. А в случае применения освобождения от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, НДС можно будет учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Что касается правил учета НДС при переходе с ЕСХН на общую систему налогообложения до 2019 года, то в случае добровольного перехода НДС по товарам (работам, услугам, включая основные средства и нематериальные активы), приобретенным в период уплаты ЕСХН, к вычету не принимается (п. 8 ст. 346.3 НК РФ). Если же право на применение ЕСХН утрачено до 2019 года, то в течение одного месяца после окончания календарного года, в котором допущено нарушение ограничений для применения спецрежима, необходимо пересчитать и уплатить НДС за весь этот год (п. 4 ст. 346.3 НК РФ). Требуется начислить НДС на стоимость всех товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализованных в таком году по соответствующей налоговой ставке (10% или 18%) (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Уточняется, что суммы начисленного НДС нельзя предъявить покупателям, выставив счета-фактуры задним числом. Поэтому налог необходимо будет заплатить за счет собственных средств, за исключением случая, когда пятидневный срок на выставление счета-фактуры истекал в новом году (письмо ФНС России от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-3/16@). Предъявленный в течение года НДС по товарам (работам, услугам) можно принять к вычету при расчете общей суммы НДС, если они были использованы для операций, с которых начислен НДС, по ним были выставлены счета-фактуры и соответствующие товары (работы, услуги) были приняты к учету (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-3/16@).

Налоговики отмечают, что признание плательщиков ЕСХН плательщиками НДС без перехода на общий режим налогообложения приведет к повышению спроса на сельскохозяйственные сырье и продукцию, увеличению объемов продаж, а также поспособствует проведению технической и технологической модернизации производства. Это станет возможным, так как налогоплательщики смогут получать вычет НДС, предъявленного при приобретении материально-технических ценностей для производства сельхозсырья и продукции.

Требуется начислить НДС на стоимость всех товаров работ, услуг , имущественных прав, реализованных в таком году по соответствующей налоговой ставке 10 или 18 п.

Новости

Вы не сдаете декларации по НДС, кроме случаев, когда вы.

Налоговые ставки для ЕСХН в 2019 году

Принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН. Для реализации этого положения, субъекты должны будут принять соответствующий закон. Дифференциация возможна в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

  • от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от места ведения предпринимательской деятельности;
  • от средней численности работников.

Закон вступает в силу с 2019 года. Соответственно, субъекты РФ имеют достаточно времени на подготовку и принятие соответствующих законов на подведомственных территориях.

Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС.

Если плательщик ЕСХН выставил счет-фактуру с НДС, налог нужно уплатить

Итак, как уже мы говорили в новостях, с 1 января 2019 налогоплательщикам ЕСХН придется в основной своей части перейти на уплату НДС (изменения ст. 145 НК РФ). Хотя некоторые сельхозорганизации могут оптимизировать систему налогообложения, о чем говорится в одной из статей данного номера журнала. Здесь, в этой статье, предлагаю рассмотреть тонкости перехода на уплату НДС при ЕСХН.

Право на освобождение от НДС получают плательщики ЕСХН, если они перешли на уплату ЕСХН и представили уведомление на освобождение от уплаты НДС в одном календарном году. Либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета НДС не превысила установленные лимиты.

Обращаем ваше внимание, что именно сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг), а не внереализационных доходов в виде, например, субсидий или ТМЦ, полученных от разбора основных средств (ст. 250 НК РФ).

Для освобождения от уплаты НДС организация должна представить письменное уведомление об освобождении от уплаты НДС до 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). То есть все плательщики ЕСХН, у которых доля доходов от реализации товаров, работ и услуг, учитываемая для спецрежима, за 2018 год будет менее 100 млн. руб., обязаны будут представить уведомление в налоговый орган по месту своего учета о праве освобождения от НДС до 20 – го января 2019 года. В противном случае – вы автоматически становитесь плательщиком НДС.

Форма уведомления на сегодняшний день пока не утверждена, но, предполагаем, что за предстоящий переходный год законодатели все же ее разработают и утвердят.

Если, взвесив все «за» и «против», вы решили применить право на освобождение от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ), то не забывайте о том, что воспользовавшись данным правом, вы не вправе отказаться от него на протяжении всей своей деятельности до того момента, когда право будет утрачено из-за превышения лимита доходов по ЕСХН, полученных от реализации товаров, работ, услуг (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Если налогоплательщик потеряет право на освобождение по причине превышения выручки, он никогда не сможет получить его обратно (п. 5 ст. 145 НК РФ). И начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Законодатель установил жесточайшие рамки по применению освобождения НДС: то есть применить право освобождения вы можете только единожды, как и утратить данное право только один раз и больше не сможете вернуться к применению права освобождения. Поэтому тщательно проанализируете свою деятельность с перспективой на будущее, прежде чем применить право на освобождение от НДС, потому как отказаться от него вы будете не вправе.

Пример 1. АО «Колос» проводит анализ своей деятельности за 2018 г.: основной состав расходов, закупок у поставщиков, выручку от реализации для целей исчисления ЕСХН:

1) состав расходов всего 63000 тыс. руб.:

– заработная плата с отчислениями по социальные нужды – 25 % от общей суммы расходов или 15750 тыс. руб.;

– материальные расходы: корма, семена (НДС к вычету 10 %) – 18 % от общей суммы расходов или 11340 тыс. руб.;

– материальные расходы: ГСМ, запасные части (НДС к вычету 18 %) – 20 % от общей суммы расходов или 12600 тыс. руб.;

– приобретение техники (НДС к вычету – 18 %) – 14 % от общей суммы расходов или 8820 тыс. руб.;

– услуги электроснабжения, водоснабжения (НДС к вычету 18 %) – 14 % от общей суммы затрат или 8820 тыс. руб.;

– прочие работы, услуги (НДС к вычету 18 %) – 5 % от общей суммы затрат или 3150 тыс. руб.;

– налоги – 4 % от общей суммы затрат или 2520 тыс. руб.

Расчетная сумма НДС, подлежащая к вычету, приблизительно будет равна по ставке 10 % – 1030 тыс. руб., по ставке 18 % – 5093 тыс. руб.

2) общая сумма доходов от реализации для целей исчисления ЕСХН по итогам 2018 года составила 68000 тыс. руб. За предыдущие налоговые периоды сумма доходов составляла – 65 000 тыс. руб. (за 2017 год), 71 890 тыс. руб. (за 2016 год).

Основными покупателями продукции АО «Колос» являются:

– ООО «Молочный город» (работает на общем режиме налогообложения) – 25 % от общей суммы выручки;

– ООО «Мясокомбинат» (работает на общем режиме налогообложения) – 18 % от общей выручки;

– ИП Перегудин (работает на УСН) – 20 % от общей выручки;

– пр. организации и ИП, применяющие спецрежимы налогообложения (УСН и ЕСХН), – 37 %.

Выручка от реализации сельхозпродукции (молоко, мясо, КРС, зерновые) составила 64 000 тыс. руб. (по ставке НДС 10 %), от прочих товаров, работ, услуг (по ставке 18 % НДС) – 4 000 тыс. руб.

3) Проведенный анализ покупок и реализации у АО «Колос» показал, что НДС, предъявляемый к вычету и подлежащий уплате в бюджет практически сопоставим, разница незначительная, следовательно, налоговая нагрузка в части НДС для организации увеличилась незначительно. К доплате в бюджет подлежит 305 тыс.руб.

НДС по закупкам, предположительно принимаемый к вычету по итогам 2018

НДС по реализации предположительно исчисленный по итогам 2018

10 % – 1030 тыс. руб.

По ставке 10 % – 5818 тыс. руб.

18 % – 5093 тыс. руб.

По ставке 118 % – 610 тыс. руб.

ИТОГО – 6123 тыс. руб.

ИТОГО – 6428 тыс. руб.

4) Отгрузка покупателям, работающим на общем режиме налогообложения, составляют почти половину от общей выручки организации (43 %). Цена на реализацию продукции была снижена на 10 % для таких покупателей по сравнению с контрагентами, работающим на спецрежимах налогообложения.

При переходе на уплату НДС АО «Колос» увеличит цену продукции на сумму НДС 10 %, однако, данная сумма будет уплачена в бюджет. С другой стороны, АО «Колос» может увеличить объем продаж за счет привлечения новых покупателей, работающих на общем режиме налогообложения.

5) За счет внедрения НДС в АО «Колос» будет принят бухгалтер по налогам с окладом 20000 руб., а также внедрение программного продукта по расчету НДС (модуль в 1С: Бухгалтерия). В результате дополнительные расходы за год составят около 300 тыс. руб.

6) В связи с тем, что при применении ЕСХН с 1 января 2019 г. будет отменена статья расходов по уплаченному НДС, не принятому к вычету при приобретении товаров, работ, услуг. В расходы по ЕСХН не будет включена сумма 6123 тыс.руб. или 367 тыс.руб. ЕСХН.

Подводя итог по результатам проведенного анализа выявлено, что в плане налоговой нагрузки и прочих затрат, связанных с переходом на уплату НДС при ЕСХН, получается, что:

– налоговая нагрузка за счет уплаты НДС увеличится на 300 тыс. руб.;

– дополнительные затраты в связи с внедрением НДС (заработная плата бухгалтера, программный продукт) на 300 тыс. руб.;

– «плюсом» в данном случае будет являться возможное привлечение новых покупателей, работающих на общем режиме налогообложения, и увеличения объема продаж.

Если же АО «Колос» будет применять освобождение по НДС (в связи с тем, что за последние 3 года деятельности доходы от реализации по ЕСХН варьируются в пределах 70 000 тыс. руб. и организация в ближайшей перспективе не планирует существенно увеличить объемы доходов) в соответствии со ст. 145 НК РФ, то анализ показал:

– налоговая нагрузка за счет исключения из расходов НДС при ЕСХН увеличится на 367 тыс. руб.;

– сотрудничество с покупателями и привлечение новых контрагентов, находящихся на общем режиме налогообложения, является более затруднительным процессом.

В итоге, руководство АО «Колос» решает применить освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, подав заявление в налоговый орган, в котором стоит на учете, до 20 января 2019 года. Следовательно, с 1 января 2019 года АО «Колос» по прежнему уплачивает ЕСХН без применения НДС.

Несмотря на то, что изменена ст. 145 НК РФ по освобождению в части уплаты НДС, ст. 346.1 НК РФ осталась без изменений: плательщики ЕСХН по– прежнему не признается налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, предусмотренных ст. 161 (в качестве налоговых агентов) и 174.1 НК РФ (по договору простого товарищества, доверительного управления, концессионным соглашением) и при ввозе товаров на территорию РФ). Никакой отсылки к ст. 145 НК там не будет. Т.е. внесенные поправки изначально некорректны, поскольку разные главы НК РФ по сути будут противоречить друг другу.

Читайте также:  Как узнать подала ли жена на развод - в суд, через интернет

Помимо этого, как мы уже говорили выше, Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее по тексту Закон № 335-ФЗ) из статьи расходов для ЕСХН исключили НДС, уплачиваемый при приобретении товаров и услуг (п. 8 ст. 346.5 НК РФ признан утратившим силу). Получается, что те организации, которые будут уплачивать НДС при ЕСХН, могут принимать к вычету НДС по приобретенному имуществу, работам, услугам.

Не повезло тем налогоплательщикам, которые применяют освобождение от НДС, – в расходы по ЕСХН уплаченную сумму НДС не включают, это как минимум 10-18 % потери налоговых расходов.

А вот что делать с НДС, предъявленному налогоплательщику, но не включенному в расходы по ЕСХН до даты вступления Закона № 335-ФЗ в силу, поскольку с 1 января 2019 года больше нет такой статьи затрат для ЕСХН? Законодатели в ст. 8 п. 4 данного Закона определили, что суммы НДС, подлежащие вычету при приобретении товаров, работ, услуг, которые не учитывались в расходах по ЕСХН, до даты вступления в силу Закона № 335-ФЗ, учитываются в стоимости такого имущества (работ, услуг) независимо от того применяет ли ваша организация освобождение от НДС или нет.

Пример 2. В декабре 2018 г. АО «Колос» приобретает ГСМ на сумму 500 тыс. руб. (в т.ч. НДС 76, 2 тыс. руб.). Задолженность перед поставщиком на 31.12.2018 за приобретенное топливо составило 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 30,5 тыс. руб.).

Начиная с 1 января 2019 г. АО «Колос» (как было отражено в примере 1) подает уведомление об освобождении от уплаты НДС, с этого периода НДС в расходы не включается. Поскольку в 2018 г. сумма НДС по приобретенному ГСМ не была полностью оплачена (задолженность в части НДС – 30,5 тыс. руб.) по мере гашения задолженности перед поставщиком, начиная с 1 января 2019 г., НДС будет включаться в расходы в составе приобретенного ГСМ.

В частности, по платежному поручению № 180 от 20.01.2019 АО «Колос» оплачивает всю оставшуюся задолженность по ГСМ, в т.ч. НДС – 30,5 тыс. руб. Следовательно, этой же датой сумма уплаченного НДС включается в расходы по ЕСХН как расходы на приобретение ГСМ.

И напоследок затронем еще одно нововведение, которое окончательно отобьет охоту применять ЕСХН. Это коснется тех налогоплательщиков, которые будут переходить с общего режима на уплату ЕСХН с 01.01.2019 г. Авторы поправок указали, что налогоплательщик при переходе на ЕСХН теперь должен восстановить сумму НДС со стоимости основных средств (ведь ранее вы эту сумму НДС принимали к вычету) (п. 8 ст. 346.3 НК РФ признается утратившим силу).

В итоге хочется отметить – пожалуйста, просчитайте, что вам выгоднее применять, а главное – готовы ли вы к такому применению, есть ли у вас, к примеру, бухгалтерская программа для формирования реестров для НДС в автоматизированном виде. Очень важно, чтобы это не стало «снежным комом», поэтому подготовьтесь к данным изменениям тщательно, тем более, что время еще есть.

3 НК РФ признается утратившим силу.

Можно ли на ЕСХН выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС

Вопрос: Организация на ЕСХН выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС своим покупателям. Правомерно ли это? Каковы последствия?

Ответ: При выставлении покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС организацией, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, возникают следующие обязанности:

— ведение книги продаж;

— подача в налоговые органы декларации по НДС;

— уплата НДС в бюджет.

Принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, организация, применяющая ЕСХН, не может.

В состав доходов организации, применяющей ЕСХН, суммы налога на добавленную стоимость, полученные ею от покупателей при реализации товаров (работ, услуг), не включаются.

Обоснование: Пунктом 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», установлено, что регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Следовательно, организация, являющаяся налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога, выставившая счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязана вести книгу продаж.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога лицами, не являющимися плательщиками НДС, сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), подлежит уплате в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями, не являющимися плательщиками НДС в связи с переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, представляются в налоговый орган титульный лист и разд. 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (абз. 6 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).

Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость необходимо представить в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ).

Уплата налога организацией, являющейся налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога, производится по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 4 ст. 174, ст. 163 НК РФ).

Организация, являющаяся налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога, не имеет права на применение налоговых вычетов по НДС, так как общую сумму налога на добавленную стоимость можно уменьшить на сумму налоговых вычетов, установленных ст. 171 НК РФ, только если сумма НДС исчислена в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 346.5 НК РФ установлено, что организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Читайте также:  Пенсионный фонд в Брюховецкой: особенности деятельности, режим работы, адрес

Следовательно, в состав доходов организации, применяющей ЕСХН, суммы налога на добавленную стоимость, полученные ею от покупателей при реализации товаров (работ, услуг), не включаются.

Любовь Николаевна Филенко
ООО «Компьютер Инжиниринг»
Региональный информационный центр
Сети «КонсультантПлюс»

В состав доходов организации, применяющей ЕСХН, суммы налога на добавленную стоимость, полученные ею от покупателей при реализации товаров работ, услуг , не включаются.

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

  • ввоза товаров в РФ;
  • налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

О том, как учесть “входной” и “ввозной” НДС при УСН смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Ситуации, при которых упрощенцы считаются налоговыми агентами, приведены в ст.

Если плательщик ЕСХН выставил счет-фактуру с НДС, налог нужно уплатить

ПОДПИСАТЬСЯ НА ЖУРНАЛ

  • > Главная
  • > Политика в отношении обработки персональных данных
  • > Редакционный совет журнала
  • > Сельское хозяйство Сибири: земля и люди
  • > Слово редактора
  • > Лента новостей
  • > КОРОНАВИРУС В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ
  • > Главные темы
  • > Животноводство
  • > Молоко
  • > Свиноводство
  • > Птицеводство
  • > Растениеводство
  • > Овощеводство
  • > Агроконсалтинг
  • > Господдержка
    • > Господдержка в сельском хозяйстве России в 2018 году
    • > Господдержка в Новосибирской области в 2017 году
    • > Давид ЭПШТЕЙН: Зачем поддерживать то, что и так растёт
    • > Господдержка: мировой опыт
  • > Агромашины
  • > Персоны
  • > Вопрос о земле
    • > Землю оформить без лишней волокиты
    • > Земля потерялась
    • > Хоть трава не расти
    • > Прецедент
    • > Новая земельная революция
    • > Советы юриста по земельным вопросам
  • > Уроки истории
    • > Сельскохозяйственная выставка в Омске в 1911 году
    • > Сельская авиация
    • > Сибирское маслоделие
    • > Раскулачивание в Сибири
    • > Вековая борьба с сибирским зерном
    • > Американский Столыпин Генри Уоллес
  • > Социология
    • > Надежда ВАВИЛИНА: село хочет жить, а не умирать
  • > Деньги
  • > Путешествия с ПРЕДСЕДАТЕЛЕМ
    • > ОСТРОВ КРЫМ
    • > БЕЛАРУСЬ
  • > Архив публикаций
  • > Наши контакты
  • > О журнале
  • > Реклама на сайте ПРЕДСЕДАТЕЛЬ
  • > Главные события отрасли
  • > Логистика
  • > АСК контейнерные перевозки в Сибири
  • > ЗЕРНО И ПЕРЕРАБОТКА
  • > ОТЗЫВЫ ЧИТАТЕЛЕЙ ЖУРНАЛА ПРЕДСЕДАТЕЛЬ

СУДЬБА СИБИРСКОГО ЛЬНА

г. Новосибирск, ул. Немировича-Данченко, 104, офис 230. Тел.: (383) 335-61-41 (факс)

+7 913-900-05-75 (директор)

+7 913-941-72-79 (главный редактор Павел Березин).

+7 913-013-27-52 (Светлана)

+7 913-201-41-50 (Наталья)

E-mail: predsedatel@ngs.ru; predsedatel.agro@ya.ru

По вопросам подписки и рассылки обращаться по телефону:

+7 913-013-27-52 (Светлана)

и по электронной почте:

НСО НУЖЕН БАНК ЗЕМЛИ СТРАННОСТИ БОНИТИРОВКИ СОЮЗМОЛОКО

НДС или ЕСХН: давайте посчитаем

Постоянный эксперт ПРЕДСЕДАТЕЛЯ, директор ООО «Аудиторская фирма «МИАЛаудит» Алексей ЛУЗЯНИН продолжает разговор о выборе налогообложения в 2019 году: какую систему предпочесть сельхозпроизводителю и каковы первые шаги в новой системе?

– Итак, все уже знают, что с 1 января 2019 года большинство сельскохозяйственных организаций будут уплачивать НДС. Это было определено на основании норм Федерального закона № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Но этот Закон дал многим сельхозорганизациям право на выбор системы налогообложения, и возникло ещё больше вопросов: что лучше для моего предприятия, что выгоднее? А ведь этот выбор очень важен: порой речь идёт о сотнях, тысяч и миллионах излишне уплаченных налогов при ошибочном выборе. Поэтому сегодня большинство руководителей сельхозорганизаций решают: остаться плательщиками Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и одновременно уплачивать НДС – или перейти на общий режим налогообложения (уйти с Единого сельскохозяйственного налога). А возможно, ваши параметры позволяют пока ещё не платить НДС, и вы спокойно продолжаете уплачивать ЕСХН.

Что же выбрать? Давайте разберёмся.

Итак, согласно внесённым изменениям, если за 2018 год доход от реализации товаров (работ, услуг) вашей организации превысит 100 млн руб., вы обязаны будете наряду с исчислением ЕСХН начислять и уплачивать НДС. А в дальнейшем порог выручки для перехода на уплату НДС будет всё ниже и ниже.

Исходя из этих норм, уже сегодня большинство руководителей сельхозпредприятий могут понять, будет его организация уплачивать НДС или нет. Рассмотрим варианты налогообложения, которые могут выбрать и крупные, и небольшие сельхозорганизации.

Для малых

Итак, если за 2018 год доход от реализации товаров (работ, услуг) вашей организации не превысит 100 млн руб., у вас есть 2 основных варианта:

1. Продолжать применять ЕСХН (то есть продолжать вести учёт и рассчитывать ЕСХН в том же порядке, как и раньше), отодвинув мысли об НДС на «светлое» будущее.

2.В добровольном порядке независимо от того, что выручка менее 100 млн руб., перейти на уплату НДС, при этом можно начислять НДС с одновременным использованием ЕСХН, а можно перейти на общий режим налогообложения (выбор между этими двумя вариантами рассмотрим ниже).

Очевидно, что большинство небольших хозяйств выберут первый вариант. Но нужно понимать, что такой ежегодный выбор не будет вечен, ведь рано или поздно все сельхозпроизводители перейдут на уплату НДС – это написано как в самом Законе, так и между его строк.

Ведь если вы продолжите уплачивать ЕСХН, сумма самого ЕСХН вырастет значительно. Об этом подробно написано в одном из прошлых номеров журнала (смотрите журнал ПРЕДСЕДАТЕЛЬ №6(79), стр. 50. Он также есть в архиве на сайте журнала www.predsedatel-apk.ru – прим. ред.). Ведь в расходы теперь не будет включаться сумма НДС от поставщиков. То есть даже если вы не плательщик НДС, а поставщик, вам выставил счёт-фактуру с НДС, этот НДС в расходы при расчёте ЕСХН не принимается. Таким образом, суммы рассчитанного налога будут расти с каждым годом, и вы рано или поздно начнёте задумываться: а может, уже перейти на уплату НДС и сохранить одновременно уплату ЕСХН? Ведь, как показывает практика, НДС (за счёт того, что покупаем мы материалы со ставкой 20%, а продаём со ставкой 10% большую часть продукции) будет к вычету и перекроет уплату ЕСХН.

Конечно, не все сельхозорганизации, которые ещё могут не переходить на уплату НДС, добровольно согласятся начислять НДС, но это – право каждого, и каждый должен сделать расчёт, взвесив все за и против. На мой взгляд, пока можно использовать ЕСХН. Однако при автоматизированном учёте и чётком контроле поставщиков можно переходить и на уплату НДС, ведь экономически это выгоднее.

Для больших

Ну а теперь поговорим о тех, кто превысил в 2018 году порог в 100 млн руб., и будет уплачивать НДС. Все те проблемы и сложности, о которых мы говорили выше, сразу возникнут для плательщиков НДС. Поэтому уже сейчас стоит подготовиться, ведь потом уже времени не будет. Самый главный момент – постараться полностью автоматизировать бухгалтерский учет.

Сегодня НДС не может быть без автоматизации и должного контроля за поставщиками. Если у вас этого нет, вы столкнётесь с огромным количеством проблем в налогообложении, а точнее – просто с огромными доначислениями налогов.

Для начала нужно определиться с системой налогообложения. Здесь возможны лишь два варианта:

Вариант 1: остаться плательщиком ЕСХН и при этом одновременно перейти на уплату НДС. Наиболее приемлемый вариант для сельхозпроизводителя, но лишь в том случае, если сельхозорганизация имеет накопленный убыток по ЕСХН или видит, что сумма начисляемого единого налога очень несущественна (это наиболее частый вариант).

Главное при выборе данного варианта – уплачивают ли в регионе сельхозпроизводители налог на имущество или нет. Если уплачивают, то независимо от суммы ЕСХН – это ваш вариант, ведь, как правило, сумма налога на имущество будет очень значительная.

В одном из предыдущих номеров журнала (смотрите №6(79), стр. 50, – прим. ред.) мы предложили нашим депутатам рассмотреть вопрос о льготе по налогу на имущество в Новосибирской области, и благодаря тому, что не только мы, но и многие поставили этот вопрос, – данная проблема вызвала большие споры в нашем Законодательном собрании, и мы очень надеемся, что она будет разрешена в пользу сельхозтоваропроизводителя.

Вариант 2: перейти на общий режим налогообложения. При этом варианте организация прекращает платить ЕСХН, но в этом случае наряду с НДС возникнет к уплате налог на имущество, поэтому если, наконец, будет принята льгота по налогу на имущество для сельхозпроизводителей в нашем регионе – это ваш вариант. Кроме того, при общем режиме налогообложения рассчитывается налог на прибыль с реализации несельскохозяйственной продукции (работ, услуг). Это тоже нужно учитывать и просчитать предполагаемую сумму уплаты данного налога.

Разберём выбор варианта на примере. Возьмём сельхозорганизацию с выручкой 150 млн руб. и с остаточной стоимостью имущества 30 млн. руб., которая будет выбирать среди двух последних вариантов, так как будет уплачивать НДС. Находится она в Новосибирской области, где льгота по налогу на имущество для сельхозпроизводителей пока не установлена.

Очевидно, что суммы НДФЛ, страховые взносы, земельный и транспортный налоги остаются одинаковыми при любой системе налогообложения. Сумма НДС также будет одинаковой при этих вариантах, но мы остановимся на ней, так как её итоговое значение влияет на выбор системы налогообложения. Попробуем рассчитать сумму налогов при каждом варианте.

Налог на имущество:

При ЕСХН + НДС налог на имущество не начисляется.

В режиме ОРН за год будет начислена сумма налога около 450 000 руб. (при средней ставке налога 1,5 %).

НДС:

При использовании ЕСХН + НДС и при использовании ОРН сумма НДС будет одинаковой. При этом, как правило, возникает задолженность бюджета перед предприятием. Допустим, на нашем предприятии за год получилась сумма к возмещению из бюджета в размере 120 000 руб. (рассчитана как разница между суммой, принятой к вычету, и начисленной суммой налога с реализации). Почему так получается? Все бухгалтеры это прекрасно понимают: реализация сельхозпродукции облагается в большей части НДС по ставке 10 %, а при приобретении ТМЦ, основных средств, услуг к вычету принимается НДС по ставке 20 %, – большинство сельхозорганизаций при чётком учёте будут получать НДС к возмещению из бюджета.

Читайте также:  Список отделов ПФР Милютинский район, Ростовская область. Адреса, телефоны, официальный сайт, время приёма

*Здесь еще один важный нюанснаходясь на ЕСХН многие не интересовались: уплачивают ваши контрагенты НДС или нет, и у плательщиков ЕСХН стало много поставщиков, которые НДС не уплачивают, а это нужно срочно менять, ведь к вычету НДС вы теперь принимать не сможете.

ЕСХН:

Если предприятие продолжит использовать ЕСХН, возникнет обязанность по уплате единого налога. И здесь ещё раз обращаю ваше внимание: обязательно посмотрите, есть ли у вас накопленный убыток с предыдущих лет (раздел 2.1 вашей декларации за предыдущий год). Если он накоплен в достаточном размере, можно смело использовать ЕСХН и НДС, ведь единого налога к уплате не будет. Более того, будет очень обидно, когда сумма этого накопленного убытка будет потеряна, ведь в дальнейшем, если вы вновь захотите перейти на ЕСХН, она уже в расчёт приниматься не будет. Кроме того, многие сельхозорганизации планируют в 2019 году большое приобретение основных средств (не важно, за счёт собственных денег или кредитов) – в этом случае будет серьёзная экономия на налогах: ведь большая сумма НДС будет к вычету и сумма расходов для ЕСХН будет значительной (в большинстве случаев перекроет полученный доход, в результате чего по ЕСХН будет убыток).

ОРН:

При этой системе вы должны заплатить налог на прибыль. По итогам расчётного периода сумма налога на прибыль составит 300 000 руб. Данная сумма определена по прибыли, которая получена от реализации продукции (работ, услуг), не относящейся к сельскохозяйственной продукции (к примеру, аренда помещения, услуги автотранспорта, услуги пилорамы, реализация покупной сельскохозяйственной продукции и т.д.). Как известно, прибыль, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции, налогом на прибыль не облагается.

Что же получается по произведенным расчётам?

Согласно учётным данным нашего предприятия, за расчётный период начислены следующие суммы налогов при применении общего режима налогообложения (см. таблицу):

Таким образом, при общем режиме налогообложения организация начислит сумму налогов в размере 630 000 руб. В случае применения ЕСХН и НДС сумма налогов будет возмещаться из бюджета, то есть бюджет нам отдаст 120 000 руб. Экономия очевидна, поэтому нашей организации выгоднее перейти с 1 января 2019 года на использование ЕСХН и НДС, но не на общий режим налогообложения.

Разумеется, каждая организация должна сама сделать свой расчёт, для ваших данных он может быть совершенно противоположными.

НДС: почти не страшно

Многие бухгалтеры, находясь на уплате ЕСХН уже более 10 лет, забыли НДС, и некоторые из них очень боятся этого налога. Конечно, любые серьёзные изменения пугают, и не зря есть китайское проклятье: «Чтобы вам жить в эпоху перемен». Но исчисление НДС – не такой сложный процесс, и любой из вас сможет работать в новых условиях общего режима налогообложения или ЕСХН и НДС. Но для начала уже сегодня очень рекомендую сделать следующее:

1. Автоматизировать учёт, если он ещё не автоматизирован, ведь современная бухгалтерская компьютерная программа (например «1С: Предприятие», причём лучше последняя её версия – 8.3) чётко формирует книгу покупок и продаж.

2. Наладить документооборот.

3. Наладить систему работы с поставщиками-плательщиками НДС для принятия НДС.

Немного остановимся на самом НДС. Как вы понимаете, НДС считается как разница между суммой, которую ваша организация начисляет с реализации товаров (работ, услуг) и суммой НДС, которую вы принимаете к вычету от поставщиков. Что касается расчёта НДС с реализации, то здесь не так всё сложно: главное – правильно определить ставки и выставлять своим покупателям счета-фактуры. Особое внимание и сложность составляют суммы НДС к вычету (от поставщиков), ведь по ним, как правило, самое большое число споров с налоговыми органами. Вычетом признаётся та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой службой этих вычетов. В большинстве организаций итоговая сумма НДС будет к вычету (а это логично, если НДС к вычету в основном будет по ставке 20% с 2019 года, а к уплате – по 10 %, ведь в основном вы реализуете сельхозпродукцию). Это становится причиной для налоговых служб контролировать вас в разы серьёзней. Ну вот очень не любят наши налоговые органы, когда не вы уплачиваете НДС, а вам он возвращается!

Часто бывает так, что налоговая проверка выносит решение, по которому «вычёркивается» НДС из сумм, подлежащих вычету, и, соответственно, доначисляется неуплаченная сумма НДС. Такое может произойти, если в счёте-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так уж сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик. Либо если поставщик не уплатил НДС с выставленного вам счёта-фактуры в бюджет (уклонился от уплаты налога, что вам проверить просто невозможно).

В связи с этим система документооборота должна быть налажена таким образом, чтобы все поставщики проверялись, по каждому из них имелось досье с данными учредительных документов, свидетельств, решений и т.д, которые подтверждали бы, что это надёжный и законопослушный контрагент.

Также должна быть построена система принятия счетов-фактур от поставщиков. Часто бывает, что ваш контрагент несвоевременно передаёт счёт-фактуру (хотя товар от него уже получен). Здесь нужно чётко обеспечить подотчётных лиц доверенностями на получение счетов-фактур, требовать от них их получения от поставщиков, в противном случае вводить жёсткий регламент, чтобы даже если счета-фактуры передаются не сразу, подотчётное лицо вместе с бухгалтером отслеживали бы факт прихода счёта-фактуры от поставщика.

Если вы перешли на уплату НДС, то все договоры должны быть оформлены с указанием, что вы являетесь плательщиком НДС или ваш поставщик – плательщик НДС. Поэтому нужно проанализировать все имеющиеся договоры и просмотреть, чтобы в них стояла цена с учётом НДС.

Практика показала, что сельхозорганизации совершенно не интересовались, у плательщика НДС или неплательщика они приобретают товары, – для ЕСХН это было не важно. И у многих сегодня возникла ситуация, когда большинство контрагентов – неплательщики НДС (особенно часто это бывает, когда контрагентами выступают районные поставщики, которые обслуживали в основном сельхозорганизации своего района). Если у вас будет большая доля организаций-поставщиков, не являющихся плательщиками НДС, сумма НДС к уплате выйдет большая. В связи с этим руководителю нужно поставить вопрос в части дальнейшей работы организации только с поставщиками-плательщиками НДС. Необходимо проанализировать всех поставщиков и поставить вопрос перед отделом снабжения о замене тех или иных поставщиков, которые не являются плательщиками НДС. Ведь выгоднее будет покупать у плательщиков НДС, чтобы принять налог к вычету. И так как договоры со многими поставщиками уже заключены, необходимо внести в них корректировку и при необходимости расторгнуть. В обязательном порядке запросите у ваших поставщиков данные: будут они плательщиками НДС в предстоящем году или нет.

В заключение хочется отметить, что для того, кто своевременно подготовится, переход на новую систему пройдёт спокойно. А быть готовым – значит заранее наладить всю работу так, чтобы этот «страшный» НДС не стал для предприятия непосильным грузом.

Здесь возможны лишь два варианта.

Можно ли не платить НДС на ОСНО

В НК предусмотрена возможность освобождения от выплаты НДС на год. Такое бывает, если:

  • Выручка предпринимателя за квартал не достигла 2 млн руб.
  • ИП зарегистрировался плательщиком НДС меньше 3 месяцев назад.
  • Бизнесмен подал заявление на освобождение от налога и приложил журнал по счет-фактурам, КУДиР, книгу продаж за 3 месяца.

Минимальные размеры выручки нужно подтверждать выпиской из соответствующей документации. Некоторые предприниматели для освобождения от налога увеличивают расходы, проводя ремонтные работы и закупая оборудование. Еще один вариант — лизинговые платежи.

Штрафные санкции для ИП на НДС действуют при передаче декларации не по ТКС.

Может ли быть ИП плательщиком НДС

Отсутствие у индивидуального предпринимателя статуса юридического лица не лишает его права на выбор системы налогообложения, предусматривающую необходимость уплаты НДС.

Поэтому в рамках оптовых продаж ИП применяет ОСНО, включает в стоимость отгруженных товаров НДС и перечисляет налог в бюджет.

Если «упрощенщик» не выставил счет-фактуру, то он не обязан платить НДС

Тот факт, то продавец на УСН указал в договоре стоимость товара с НДС, а покупатель при оплате товара выделил в платежке сумму налога, еще не означает, что «упрощенщик» должен заплатить НДС. Такая обязанность возникает только в том случае, если был выставлен счет-фактура. Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.06.18 № 03-07-11/42820.

Платить НДС и подавать декларацию не нужно.

Какие ИП являются плательщиками НДС

В 2019 году уплачивать НДС обязаны предприниматели:

  • находящиеся на ОСНО (если не получили освобождение);
  • переведенные на общую систему при утрате права на применение спецрежима;
  • применяющие ЕСХН (с 1 января 2019 года);
  • совмещающие ОСНО с ЕНВД или ПСН (в части доходов от общего режима);
  • работающие на спецрежимах при выставлении счет-фактуры с НДС, импорте товаров в РФ и исполнении обязанности налогового агента.

В 2019 году уплачивать НДС обязаны предприниматели.

ЕСХН и НДС с 01.01.2019. Страница 3 из 8

Ну раньше то понятно, а сейчас нигде прямо не написано что нужно исключать.

Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры и платит НДС

Таким образом, при заполнении Книги учета доходов и расходов упрощенщик должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму НДС.

НДС при упрощенке: платить или нет?

провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом п.

Можно ли не платить НДС на ОСНО

В НК предусмотрена возможность освобождения от выплаты НДС на год. Такое бывает, если:

  • Выручка предпринимателя за квартал не достигла 2 млн руб.
  • ИП зарегистрировался плательщиком НДС меньше 3 месяцев назад.
  • Бизнесмен подал заявление на освобождение от налога и приложил журнал по счет-фактурам, КУДиР, книгу продаж за 3 месяца.

Минимальные размеры выручки нужно подтверждать выпиской из соответствующей документации. Некоторые предприниматели для освобождения от налога увеличивают расходы, проводя ремонтные работы и закупая оборудование. Еще один вариант — лизинговые платежи.

За декларацию, поданную несвоевременно, предпринимателя ждет штраф в 5 от суммы налога, указанной в документе, за каждый месяц просрочки.

Ссылка на основную публикацию